Avskrivning
Avskrivninger
I stedet for å ta hele kostnaden for en maskin eller bil det året du kjøper den, fordeles den over årene driftsmidlet er i bruk. Det er avskrivning. Slik gjenspeiler regnskapet at eiendelen gradvis forbrukes, og resultatet blir mer korrekt. Avskrivninger påvirker både balansen og det skattbare overskuddet.
Hva er avskrivning?
Avskrivning er å fordele kostnaden ved et driftsmiddel over de årene det faktisk brukes, i stedet for å ta hele beløpet som kostnad i kjøpsåret. Kjøper du en maskin til 300 000 kr som skal brukes i ti år, er det ikke riktig å belaste år én med hele beløpet — maskinen skaper verdi i ti år, og kostnaden hører hjemme i alle ti.
Avskrivningen har to virkninger: den reduserer verdien av driftsmiddelet i balansen, og den fører en kostnad i resultatregnskapet. Ingen penger forlater kontoen — det er en ren periodiseringsøvelse.
Regnskapsmessig og skattemessig avskrivning er to ting
Dette er den delen som forvirrer mest, og den er verdt å ha klart for seg.
Regnskapsmessig avskrivning skal gjenspeile den faktiske verdiforringelsen. Vanligste metode er lineær avskrivning: kostpris delt på forventet levetid, likt hvert år. En varebil til 400 000 kr med åtte års forventet levetid gir 50 000 kr i årlig avskrivning.
Skattemessig avskrivning følger skattelovens saldosystem, ikke din vurdering av levetid. Her avskrives en fast prosentsats av gjenværende saldo hvert år, slik at beløpet blir størst i starten og avtar over tid.
De to gir nesten alltid forskjellige tall, og differansen håndteres som utsatt skatt i årsoppgjøret. Det er en av grunnene til at årsoppgjøret er vanskeligere enn den løpende bokføringen.
Saldogruppene
Skattemessig plasseres hvert driftsmiddel i en saldogruppe med sin egen sats:
| Gruppe | Driftsmiddel | Sats |
|---|---|---|
| a | Kontormaskiner, IT-utstyr | 30 % |
| b | Ervervet forretningsverdi | 20 % |
| c | Varebiler, lastebiler, busser, vogntog | 24 % |
| d | Personbiler, maskiner, inventar | 20 % |
| e | Skip, fartøyer, rigger | 14 % |
| f | Fly og helikopter | 12 % |
| g | Anlegg for overføring av elektrisk kraft | 5 % |
| h | Bygg og anlegg, hoteller | 4 % |
| i | Forretningsbygg | 2 % |
| j | Fast teknisk installasjon i bygninger | 10 % |
Satsene fastsettes i skatteloven og justeres fra tid til annen — sjekk gjeldende satser hos Skatteetaten før du legger dem til grunn for en beregning.
Hva som ikke skal avskrives
To grupper faller utenfor:
Små eller kortlevde driftsmidler. Er kostprisen under beløpsgrensen, eller brukstiden under tre år, kan hele beløpet utgiftsføres direkte i kjøpsåret. Beløpsgrensen har ligget på 15 000 kr, men den justeres, så bekreft gjeldende nivå.
Eiendeler som ikke faller i verdi. Tomter avskrives ikke, fordi de ikke forbrukes. Bygningen på tomta avskrives, tomta under den gjør det ikke — og derfor må kjøpesummen fordeles mellom dem ved kjøp.
Eksempel: saldoavskrivning i praksis
En maskin kjøpt for 500 000 kr i saldogruppe d med 20 % sats:
| År | Inngående saldo | Avskrivning 20 % | Utgående saldo |
|---|---|---|---|
| 1 | 500 000 | 100 000 | 400 000 |
| 2 | 400 000 | 80 000 | 320 000 |
| 3 | 320 000 | 64 000 | 256 000 |
| 4 | 256 000 | 51 200 | 204 800 |
Legg merke til at saldoen aldri når null. Den avtar bare mot null, og restsaldoen kan utgiftsføres når den blir tilstrekkelig lav eller driftsmiddelet selges.
Vanlige feil
Alt utgiftsføres direkte. Fristende, fordi det gir lavere skatt i år én. Men er beløpet over grensen, er det feil, og det gir et resultat som ikke stemmer med virkeligheten.
Påkostning ført som vedlikehold. Å reparere et tak er vedlikehold og kostnadsføres. Å bygge på huset er påkostning og skal aktiveres og avskrives. Skillet kontrolleres jevnlig av Skatteetaten.
Tomt og bygning slått sammen. Hele kjøpesummen avskrives, inkludert tomteverdien som ikke skal avskrives i det hele tatt.
Salg av driftsmiddel glemmes i saldoen. Selger du en bil, skal salgssummen føres mot saldoen. Gjør du ikke det, avskriver du en eiendel du ikke lenger eier.
Trenger du hjelp?
Avskrivninger er noe av det som oftest gjøres feil når man fører regnskapet selv, fordi de bare berøres én gang i året. En regnskapsfører setter opp avskrivningsplanen og holder saldogruppene i orden. Se hva koster regnskapsfører, eller få tilbud fra inntil tre.
Avskrivning — kort sagt
- Hva betyr det å avskrive noe?
- Å avskrive betyr å fordele kostnaden ved et driftsmiddel over de årene det brukes, i stedet for å kostnadsføre hele beløpet i kjøpsåret. Avskrivningen reduserer eiendelens verdi i balansen og føres som kostnad i resultatregnskapet. Ingen penger går ut av kontoen når du avskriver.
- Hva er forskjellen på lineær avskrivning og saldoavskrivning?
- Lineær avskrivning fordeler kostprisen likt over levetiden og brukes regnskapsmessig. Saldoavskrivning trekker en fast prosentsats av gjenværende saldo hvert år og brukes skattemessig. Saldometoden gir høyest avskrivning de første årene og avtar gradvis.
- Når kan jeg utgiftsføre et kjøp direkte i stedet for å avskrive?
- Når kostprisen er under beløpsgrensen i skatteloven, eller når brukstiden er under tre år. Grensen har ligget på 15 000 kr, men beløp justeres over tid — sjekk gjeldende nivå hos Skatteetaten. Er kjøpet over grensen og skal vare lenger, må det aktiveres og avskrives.
- Skal tomter avskrives?
- Nei. Tomter forbrukes ikke og faller ikke i verdi på samme måte som bygninger og maskiner, og de avskrives derfor ikke. Kjøper du en eiendom, må kjøpesummen fordeles mellom tomt og bygning, slik at bare bygningsdelen avskrives.
Få tilbud fra kvalitetssikrede leverandører
Beskriv kort hva du trenger, så matcher vi deg med inntil tre leverandører i ditt område. Gratis og uforpliktende.
🔒 Personvernet ditt ivaretas: Vi behandler all data etter personvernforordningen (GDPR).